Товарищество с ограниченной ответственностью (Limited Liability Partnership — LLP) — партнерство с ограниченной ответственностью, зарегистрированное в Англии, созданное двумя и более участниками (партнерами), учреждается на основании Limited Liability Partnership Act 2000 г., Limited Liability Partnerships Regulations 2001 г. и положений Companies Act 2006 г.
Основная особенность товарищества с ограниченной ответственностью — состоит в том, что ответственность всех его участников ограничена, подобно ответственности участников обычной компании с ограниченной ответственностью (Limited Company). Однако при этом налогообложение данного юридического лица происходит по принципу товарищества, то есть «прозрачным» образом. Это значит, что доходы самого товарищества (в том числе доходы от прироста капитала) не подлежат отдельному налогообложению, а облагаются лишь в составе доходов каждого из участников. Такой подход полностью отвечает интересам британских профессионалов, но, кроме того, имеет важные побочные последствия для международного налогового планирования.
В частности, из этого принципа следует, что если участники такого товарищества не являются резидентами Великобритании и не имеют там постоянного местонахождения, а его деятельность не ведется на территории Великобритании и там нет источников его дохода, то доходы товарищества не являются объектом налогообложения по британскому законодательству. Таким образом, данное юридическое лицо функционирует практически в «оффшорном», то есть безналоговом режиме. Это делает британское товарищество с ограниченной ответственностью во многих отношениях идеальным инструментом международного налогового планирования.
Естественно, в рассматриваемом нами случае доходы участников также не подлежат налогообложению в Великобритании. Однако они могут облагаться налогами в соответствии с законодательством страны или стран, налоговыми резидентами которых они являются. Поэтому в практических схемах обычно целесообразно использовать в качестве участников товарищества оффшорные компании, зарегистрированные, например, на Британских Виргинских островах или Ангильи.
Приведем некоторые существенные характеристики британского товарищества с ограниченной ответственностью.
- Название включает указание на форму организации (т.е., как правило, заканчивается на «LLP»).
- Отсутствие требований к минимальному капиталу.
- Прозрачное налогообложение.
- Ответственность участников ограничена их вкладами.
- Минимум два участника. Не требуется, чтобы они были резидентами Великобритании. Могут быть юридическими лицами.
- Минимум два «назначенных участника» (designated members). Их функции аналогичны функциям директоров и секретаря обычной компании.
- Значительная организационная гибкость (большая, чем у компании).
- Регистрируется Регистрационной палатой (Companies House).
- Ежегодно подает административную и бухгалтерскую отчетность.
В партнерствах с ограниченной ответственностью нет директоров, секретарей и акционеров. Не смотря на это, участники партнерства имеют полное право назначить профессиональных управляющих, которые будут осуществлять управление делами партнерства от имени и по поручению партнеров партнерства с ограниченной ответственностью. Партнерство (товарищество) с ограниченной ответственностью — это самостоятельное юридическое лицо, и наделено такими же правами, как и компания с ограниченной ответственностью. Партнерство с ограниченной ответственностью имеет право на осуществление любого вида деятельности, разрешенной законом, на которую не требуется специальное разрешение.
Структура компании:
Наглядно, структура LLP выглядит следующим образом:
Подписанты — физические лица, выступающие от имени партнеров, а номинальные партнеры компании LLP — оффшорные компании. Подобная структура подразумевает, что налогообложению подлежат партнеры, а не сама компания, следовательно, они не попадают под действие договоров об избежании двойного налогообложения, так как не являются резидентами Англии.
Компания LLP, подобно обычной компании с ограниченной ответственностью, подает три типа отчетов.
- Annual Return. Содержит сведения о регистрационном адресе и партнерах компании. Отчет подается каждые 12 месяцев с момента организации компании и на его подачу отводится 28 дней.
- Annual Accounts. Содержит сведения о финансовой деятельности компании. Первый раз отчет должен быть подан в течение 10 месяцев с момента окончания отчетного периода. По умолчанию отчетный период определяется как конец месяца следующего за месяцем годовщины регистрации компании. За несвоевременно поданные отчеты начисляются значительные штрафы.
- Налоговый отчет. Поскольку Members LLP — оффшорные компании, то мы подаем отчет, показывающий, что компании-участники и само партнерство не вели деятельности в Англии. Отчет подается на основании декларации бенефициара, составленной по специальной форме.
Услуги, предоставляемые агентом
- Регистрация Партнерства (LLP) в Регистрационной Палате Великобритании. Получение Свидетельства о регистрации.
- Юридический адрес. Юридический адрес Партнерства (LLP) должен находиться в Великобритании.
- Соглашение партнеров. Партнерство (LLP) обязано иметь юридически закрепленное соглашение партнеров.
- Услуги номинального партнера (компании).